Tratamiento fiscal de las deducciones por conceptos de gastos regulados y establecidos en el artículo 27 de la Ley de Impuestos sobre la Renta

Abstract

El presente trabajo de investigación tuvo como propósito analizar el tratamiento fiscal de las deducciones por conceptos de gastos regulados y establecidos en el artículo 27 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Justificándose dicho estudio, por cuanto en materia de deducciones, las personas jurídicas se ven afectadas con las sanciones que se generan por su incumplimiento. Lo que llevó a realizar una investigación documental descriptiva, basada en la revisión de la doctrina, las leyes y la jurisprudencia venezolana, que en definitiva llevaron a concluir que los elementos que condicionan a las deducciones son la causalidad del gasto, normalidad del gasto, necesidad del gasto, territorialidad del gasto y su finalidad. Mientras que atendiendo al contenido del artículo 27 de la Ley de Impuesto sobre la Renta las deducciones pueden estar sujetas a retención, a limitación, al requisito del pago, a otros requisitos y a la depreciación y/o amortización. En cuanto a los deberes formales vinculados a las deducciones, se concluye que éstos corresponden a la obligación de inscribirse ante la administración tributaria; presentar la declaración definitiva de ISLR, presentar la declaración estimada de ISLR como anticipo de la declaración anual y llevar los registros contables debidamente sellados y conservarlos por un período no menor de siete años; además de mantener los comprobantes que respaldan las operaciones contables. En relación al criterio sostenido por la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia, se concluye que estos gravitan en torno a la interpretación errónea de la norma, gastos no deducibles por retenciones de impuesto no efectuados, gastos no deducibles por retenciones de impuesto enteradas fuera del plazo establecido, gastos sin comprobación,